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稅務稽查
新聞來源:www.192394.tw作者:發布時間:2014-4-2 07:37:49點擊數:260【PDF格式下載】
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  1.檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料; 
  2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產,檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關經營情況; 
  3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關文件、證明材料等有關資料; 
  4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況; 
  5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料; 
  6.經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明,查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。 
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  1.稅務檢查人員應在檢查前發出《稅務檢查通知書》通知納稅人,但有下列情況不必事先通知: 
 ?。?)公民舉報有稅收違法行為的; 
 ?。?)稅務機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的; 
 ?。?)預先通知有礙檢查的。 
  稅務機關派出的人員進行檢查時,應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時,可以使用統一的稅務檢查通知書。 
  2.納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕。 
  3.檢查取證。檢查發現納稅人有違反稅務、財經法規的,必須逐筆取得證據。對舉報或違法行為案件的查處中要作好《詢問(調查)筆錄》和《稅務稽查底稿》,詳細反映出違法事實。 
  4.檢查調帳。在檢查中,確實需要將被查單位以前會計年度的會計帳冊、憑證和有關納稅資料調取到稅務機關進行檢查的,應當填寫《調取帳簿資料通知書》,并將調取的資料逐一登記在《調取帳簿資料清單》內,由被查單位和經辦人簽名蓋章、簽注調取日期,并在三個月內完整歸還;有特殊情況的,經設區的市、自治州以上稅務局局長批準,稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳冊、記帳憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在30日內退還。 
  5.檢查驗證。稅務人員在檢查結束后,必須將檢查的違法違紀事實與被查單位負責人和財會人員進行逐筆核對落實,將《稅務稽查底稿》交由被查單位負責人、經辦人認可簽名或蓋章,并加蓋被查單位公章。 
  經稽查后,確認納稅人、扣繳義務人有違法行為的,主管稅務機關應發出《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》,并開具相應的繳款書,交被查單位法定代表人或有關人員簽收,并監督其執行。 
  三、稅務違法違章的處罰 
 ?。ㄒ唬┻`反稅收征收管理的處罰 
  1.納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款,情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款: 
 ?。?)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的; 
 ?。?)未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的; 
 ?。?)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的; 
 ?。?)未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的; 
 ?。?)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 
  納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。 
  納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 
  2.扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。 
  3.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 
  4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。 
  扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任 
  5.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。 
  納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 
  6.納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。 
  7.以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的,稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。 
  8.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅。除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 
  9.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依法采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 
  10.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 
  11.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 
  12.違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規定,非法印制發票的,由稅務機關銷毀非法印制的發票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。 
  13.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的,稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。 
  14.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 
  《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,可以由稅務所決定。 
 ?。ǘ┻`反發票管理辦法的處罰 
  1.違反《發票管理辦法》的行為包括; 
 ?。?)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的; 
 ?。?)未按照規定領購發票的; 
 ?。?)未按照規定開具發票的; 
 ?。?)未按照規定取得發票的; 
 ?。?)未按照規定保管發票的; 
 ?。?)未按照規定接受稅務機關檢查的; 
 ?。?)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的。 
  處罰:違反上述所列的任意一條均由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。 
  2.其他違反《發票管理辦法》的行為: 
 ?。?)偽造變造、倒買倒賣發票,私自制作發票監制章、發票防偽專用品的。 
  處罰:由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款,構成犯罪的,依法追究刑事責任。 
 ?。?)違反《發票管理辦法》,導致其他單位和個人未繳、少繳或者騙取稅款的。 
  處罰:由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款。 
  四、稅務行政處罰聽證 
 ?。ㄒ唬┥暾埪犠C的條件 
  1.公民對稅務機關作出二千元以上罰款的行政處罰持有異議的; 
  2.法人或者其他組織對稅務機關作出一萬元以上罰款的行政處罰持有異議的. 
 ?。ǘ┥暾?、組織聽證的程序 
  要求聽證的當事人,應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出聽證;逾期視為放棄聽證權利。 
  1.當事人應提出書面聽證申請;對書面申請確有困難的,也可以口頭申請,并由稅務機關記入筆錄。 
  2.稅務機關對聽證申請人提出的申請進行審核后確定是否受理;對聽證申請人委托代理人參加聽證的,審核確認有關委托事項。 
  3.稅務機關在受理聽證后確定聽證的時間、地點、舉行方式和聽證主持人。 
  4.稅務機關在舉行聽證的7日前向聽證申請人送達《稅務行政處罰聽證通知書》,并按時舉行聽證。 
  5.對符合聽證條件的當事人,稅務機關應當在收到當事人聽證申請后15日內舉行聽證。 
  6.聽證結束后,聽證主持人將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。稅務機關負責人根據聽證會認定的事實作出是否變更原處罰決定。
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